普华永道审计程序不规范，警示函背后暴露了哪些问题？

普华永道审计问题概述

事件背景与监管措施

近日，普华永道在对ST天创2022年审计工作中被发现存在诸多问题。中国证券监督管理委员会广东监管局对普华永道中天会计师事务所及其项目签字注册会计师陈建翔、蔡静敏采取出具警示函措施。这一事件引起了行业的广泛关注，因为普华永道是一家知名的会计师事务所，这样的监管措施反映出审计工作中的漏洞不容忽视。

警示函的影响

这一警示函对普华永道来说是一个警示，提醒其在未来的审计工作中必须加强管理，提高审计质量。对于整个审计行业而言，也敲响了警钟。它表明无论是多么知名的事务所，在执行审计业务时都必须严格遵守相关规定，确保审计程序的规范，否则将面临监管处罚。

审计程序不规范的具体体现

控制测试方面

在控制测试中存在不规范之处。例如在关于存货报废审批的控制点执行测试中，普华永道没有独立抽取样本，而是由公司相关业务部门根据情况提供，这违背了审计的独立性原则。而且有关销售计划管理的控制点，底稿存放的穿行测试样本与控制点描述不一致，这可能导致对销售计划管理的审计结果不准确。

其他非流动资产审计方面

2022年11月ST天创子公司的股权收购事件中，将预付股权款计入其他非流动资产核算，使得期末余额较上年末产生较大变动。普华永道没有设计和实施充分的审计程序，未能及时识别ST天创未按规定披露关联交易。这显示出普华永道在对其他非流动资产审计时的疏忽，没有尽到应有的审计责任。

固定资产审计方面

2022年底*ST天创有暂时闲置资产账面价值达9532.54万元且未计提减值，普华永道没有设计和实施恰当的审计程序识别并分析闲置资产是否存在减值迹象。这可能会影响到公司财务报表的真实性和准确性，而普华永道的这一失误也表明其在固定资产审计程序上存在漏洞。

收入审计方面

*ST天创未对某些渠道尚处于退货期的销售收入预提销售退回金额，并且在年报披露前这些渠道发生了实际退货，普华永道在审计中却未对退货情况予以关注。而且底稿“测试收入真实性”存在多处测算错误，审计测算差异远高于实际执行的重要性水平时审计底稿没有做进一步分析，这严重影响了对收入的准确审计。

注册会计师的责任与教训

签字注册会计师的责任

陈建翔、蔡静敏作为*ST天创2022年年报审计项目的签字注册会计师，对上述相关违规行为负有主要责任。他们本应在审计过程中严格把关，确保审计程序的规范执行，但却未能做到，这反映出他们在专业素养和责任心方面的不足。

对行业的教训

这一事件对整个注册会计师行业来说是一个教训。它提醒注册会计师在执行审计业务时，要始终保持谨慎、专业的态度，严格按照审计准则和相关规定进行操作。也强调了会计师事务所内部管理的重要性，要建立有效的质量控制体系，防止类似的审计不规范行为再次发生。

普华永道此次被出具警示函的事件表明，审计工作中的每一个环节都至关重要，无论是大型会计师事务所还是注册会计师个人，都需要不断提高自身的专业水平和职业操守，以确保审计工作的质量和可靠性。

相关问答

普华永道为什么会收到监管警示函？

普华永道在对ST天创2022年审计工作中，在控制测试、各资产审计、收入审计等方面存在程序不规范问题，所以收到监管警示函。

控制测试不规范体现在哪？

体现在存货报废审批控制点测试未独立抽样，由业务部门提供样本，销售计划管理控制点的穿行测试样本与描述不一致。

其他非流动资产审计中普华永道的失误是什么？

2022年11月*ST天创子公司股权收购相关情况中，普华永道未设计实施充分审计程序，未识别未按规定披露的关联交易。

固定资产审计时普华永道没做好什么？

普华永道没设计实施恰当审计程序来识别分析*ST天创闲置资产是否减值，该资产账面价值54万元且未计提减值。

收入审计方面普华永道有哪些问题？

*ST天创未预提退货期销售收入退回金额且有实际退货时普华永道未关注，底稿测算错误且未进一步分析高差异情况。

这一事件对注册会计师行业有何警示？

提醒注册会计师要保持谨慎专业态度，按准则操作，也强调事务所内部管理和质量控制体系建立的重要性。