怎样创新审计委托模式保障资本市场稳定？

现行审计委托模式的缺陷

进入21世纪以来，我国资本市场发展迅猛，但也面临诸多挑战。其中，上市公司财务造假问题严重扰乱了市场秩序，损害了投资者权益，而审计独立性的丧失成为了审计失败的关键因素。

上市公司决策层“自己出钱审计自己”

公司法的规定与实践差异

《公司法》虽明确了上市公司委托审计的规定，但在实际操作中，由于股东分散、组织成本高等原因，股东大会难以有效监督公司管理层，导致管理层成为事实上的委托人。大股东因持股比例高掌控公司决策，使得监事会难以发挥应有作用，最终形成了自己审计自己的局面。

具体案例分析

以康美药业为例，其财务造假事件震惊市场。在这一过程中，现行审计委托模式的漏洞暴露无遗，公司管理层和大股东对审计过程的不当干预，使得审计未能发挥应有的监督作用。

事务所在利益和竞争驱使下丧失独立性

审计费是主要收入来源

会计师事务所的生存依赖于审计费，上市公司审计费丰厚。以“四大”所为例，其审计收入可观，但这也使得部分事务所为追求高额收益而迁就客户，丧失了应有的独立性。

竞争激烈的“买方市场”

上市公司审计业务竞争激烈，数量有限的上市公司面对众多的会计师事务所，导致部分事务所为争取业务而放弃执业操守，最终导致审计失败。

税务机关审计委托模式的合理性

审计信息的公共品属性

非排他性与非竞争性

上市公司审计信息公布后，任何人都能免费获取，且增加使用者不影响他人使用，也不增加成本，具有明显的公共品特征。

现行供给模式的缺陷

现行上市公司审计委托模式导致成本和收益不匹配，造成供给不足和缺陷，审计失败频发，创新供给模式迫在眉睫。

税务审计委托模式的优势

保证审计独立性

税务机关作为公共部门，独立于被审计公司和会计师事务所，能有效割断利益关系，确保审计的独立性。

激励相容性

税务机关的审计委托工作有助于为税务检查提供信息，节约稽征成本，具有内在激励一致性。

避免潜在风险

该模式能克服证券交易所委托模式的监管难题，避免买方垄断带来的风险。

可操作性与应用性强

不仅适用于上市公司，还可用于非上市公司和其他单位的外部审计，简单易行，应用广泛。

税务机关审计委托模式的设想

相关人

税务机关作为委托方收取审计费，通过招投标聘请事务所并监督；被审计单位缴费并配合审计；事务所接受委托、负责审计并对意见负责。

审计费用

参考国内外标准，按营业收入比例收取，设立审计基金，分为均衡审计费和审计质量绩效金，由税务机关专户划转。

招投标

坚持公平、公开、公正原则，提前发布招标信息，择优确定中标事务所，接受社会监督，禁止审计与非审计服务兼行。

税务机关审计委托模式为破解现行审计委托模式的困境提供了新思路，有望提高审计质量，保障资本市场的健康稳定发展。

税务机关审计委托模式是什么？

税务机关审计委托模式是由上市公司总机构所在地的主管税务局作为审计委托人，向公司收取审计费后，以招投标方式委托有资质的事务所进行审计，并对审计工作进行监管。

为什么现行审计委托模式会有缺陷？

现行审计委托模式下，上市公司决策层自己出钱审计自己，股东大会难以有效监督管理层，大股东也易掌控局面。同时，事务所因审计费和竞争易丧失独立性。

审计信息有什么公共品属性？

审计信息具有非排他性和非竞争性，任何人都可无代价获取，且增加使用者不影响他人使用和成本。

税务机关审计委托模式有哪些优势？

能保证审计独立性，具有激励相容性，可避免潜在风险，可操作性和应用性强。

税务机关审计委托模式中审计费用怎么确定？

参考国内外标准，按营业收入一定比例收取，分为均衡审计费和审计质量绩效金，由税务机关从专户划转。

税务机关审计委托模式的招投标要注意什么？

要坚持公平、公开、公正原则，提前发布招标信息，禁止审计与非审计服务兼行，接受社会监督。