企业改制重组印花税政策，你了解多少

政策背景与目的

近年来，为支持企业改制重组及事业单位改制，我国在税收方面不断出台相关政策。企业改制重组是提高资源配置效率、提升市场竞争力的重要方式。本次财政部、税务总局发布的新公告，旨在进一步激发各类经营主体的内生动力和创新活力。

原有政策及其局限性

早在2003年，财政部、税务总局发布的《通知》对企业改制过程中的印花税政策进行了规定。随着企业改制重组方式的日益多样化和复杂化，原有的支持范围显得偏窄，仅对企业改制、合并和分立等少数情形给予了支持。

新公告的主要内容

扩大税收政策适用范围

新公告将原来支持企业改制的印花税政策适用范围适当扩大至企业改制、重组、破产清算以及事业单位改制，形成税收合力，加大对改制重组的支持力度。

统一税收政策适用对象

符合条件的企业改制重组及事业单位改制，均可按规定享受印花税支持政策，取消不必要限制条件，促进全国统一大市场建设。

细化税收政策适用情形

区分企业改制，企业合并、分立、其他资产或股权出资和划转、债务重组，事业单位改制等具体情形，明确相关印花税税目政策和适用条件，提高政策的精准性和有效性。

具体的免税政策

营业账簿印花税

对企业改制重组以及事业单位改制过程中成立的新企业，其新启用营业账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额，原已缴纳印花税的部分不再缴纳印花税。对经国务院批准实施的重组项目中发生的债权转股权，债务人因债务转为资本而增加的实收资本（股本）、资本公积合计金额，免征印花税。

应税合同印花税

企业改制重组以及事业单位改制前书立但尚未履行完毕的各类应税合同，由改制重组后的主体承继原合同权利和义务且未变更原合同计税依据的，改制重组前已缴纳印花税的不再缴纳印花税。

产权转移书据印花税

对因企业改制、合并、分立、破产清算以及事业单位改制书立的产权转移书据，免征印花税。对县级以上人民政府或者其所属具有国有资产管理职责的部门按规定对土地、房屋等权属进行行政性调整，以及对同一投资主体内部划转土地、房屋等权属书立的产权转移书据，免征印花税。

政策适用条件

企业改制后其原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所持股权（股份）比例超过75%，且改制（变更）后公司承继原企业权利、义务；事业单位改制后其原出资人（包括履行国有资产出资人职责的单位）存续并在改制后的企业中出资（股权、股份）比例超过50%。企业合并、分立需满足投资主体存续或投资主体相同的条件。

新的印花税政策为企业改制重组及事业单位改制提供了更有力的支持，有助于推动各类经营主体的发展和市场的繁荣。

相关问答

企业改制重组印花税政策有哪些变化？

新政策扩大了适用范围，统一了适用对象，细化了适用情形，增加了多种免税情况。

之前的印花税政策存在什么问题？

原政策支持范围偏窄，难以适应企业改制重组方式的多样化和复杂化。

新公告中的免税政策包括哪些方面？

包括营业账簿印花税、应税合同印花税、产权转移书据印花税等方面的免税。

享受新政策需要满足什么条件？

企业改制后原投资主体存续且持股比例等有要求，事业单位改制后原出资人存续且出资比例等要达标，企业合并分立有特定条件。

新政策对企业和事业单位有什么好处？

能减轻税费负担，激发经营主体活力，促进改制重组，提高资源配置效率。

新政策的实施时间和旧政策的废止时间是什么？

新政策自2024年10月1日起执行至2027年12月31日，旧政策同时废止。