部分会计所抢项目，中注协发声，会计所如何保障审计质量？

会计所项目承接现状及风险

项目承接的增长趋势

近年来，上市公司变更审计机构的数量大幅增加。部分会计师事务所新承接的上市公司客户较多，个别事务所新承接客户数量超过原有客户数量的20%。这种业务规模的扩张是多种因素导致的，如一些事务所受到处罚后上市公司变更审计机构等情况。业务规模快速扩张的也带来了许多潜在风险。

承接项目带来的风险挑战

业务规模的扩张对事务所的质量管理提出了更高要求。从过往情况看，2022年以来，多家从事证券服务业务的会计师事务所被监管部门给予行政处罚，这表明在业务承接与执行过程中存在不少问题。若会计所不能有效应对业务增长带来的挑战，可能会出现审计质量下降等风险。

依据自身能力承接业务

考量业务因素

事务所要依据自身专业胜任能力承接业务。首先要充分考虑上市公司业务复杂程度、业务风险等因素。不同的上市公司业务复杂度差异很大，例如一些大型企业集团涉及众多子公司和复杂的业务板块，这就需要会计所具备足够的能力来处理相关审计工作。

人员选派与职业道德要求

为业务分派具有适当胜任能力的项目合伙人和项目组成员至关重要。他们需要有充足的时间持续高质量地执行业务，避免超出胜任能力执业。委派的项目质量复核人员要具备适当胜任能力，包括充足的时间和适当的权威性，并且应当遵守职业道德要求，从实质上和形式上保持独立，不得受利害关系影响职业判断，严格执行关键审计合伙人轮换要求。

强化一体化管理

管理方面的统一

事务所要按照《会计师事务所一体化管理办法》要求，实现人员管理、财务管理、业务管理、技术标准和质量管理、信息化建设等五方面的统一管理。例如在人员管理方面，要确保新加入人员能够快速融入事务所的文化和工作体系；在财务管理上，实现全所资源的合理分配等。

提升治理能力的措施

加大信息化建设投入能够提升审计效率和审计质量。建立以质量为导向的考核机制，在全所范围内统一进行合伙人考核和收益分配，可以激励员工重视审计质量。加强基础性标准体系建设，有助于提升内部治理能力和一体化水平，真正做到资源共享、标准统一、业务协同、利益一体。

完善质量管理体系

理解准则与应对风险

事务所要正确理解质量管理准则相关要求，按照风险导向的理念，设计并采取应对措施以应对质量风险。例如对于新承接上市公司客户较多的情况，要从事务所层面和项目层面建立全过程质量风险管理政策和程序。

关键环节的管控

在关键质量风险控制环节制定相应的管理控制措施与办法，确保所有质量管理环节都处于受控状态。这能够从机制上防范执业风险，增强抵御质量风险的能力，使质量管理体系能够支撑事务所健康持续发展。

首次承接业务的会计所监管

监管背景与原因

首次承接上市公司年报审计业务的会计所是监管关注的重点。因为随着部分事务所被行政处罚，上市公司变更审计机构增多，新进入的会计所面临着机遇与风险。例如新备案会计所可能由于经验不足等因素，在审计过程中更容易出现问题。

监管要求与规范

财政部规定对新备案会计所，自其首次承接上市公司审计业务起，原则上前三年内每年检查一次。被约谈的会计所要严格按照执业准则规则要求执行业务，遵守职业道德要求，持续完善质量管理体系，完善内部风险防控机制，保障审计资源投入，保持职业怀疑，做实审计程序，做好项目质量复核，如实出具审计意见，切实履行事务所执业监督职责。

中注协的持续监管工作

年报审计期间的监管

今年中注协将持续做好上市公司年报审计监管工作。在年报审计期间，中注协会密切关注事务所、上市公司的舆情资讯和媒体质疑重大事件等，适时启动年报审计监管约谈工作，提示审计风险。这有助于及时发现问题并采取措施，避免审计风险的扩大。

年报审计后的工作

年报审计结束后，中注协将对年报审计情况进行分析，确定执业质量检查重点，督促引导事务所强化质量风险管控，提升上市公司年报审计质量。这一举措能够总结经验教训，不断完善监管措施，促进会计所提高审计质量。

相关问答

为什么部分会计所新承接上市公司客户较多？

部分会计所新承接上市公司客户较多主要是因为一些事务所被处罚后上市公司变更审计机构，从而有了更多承接机会。

会计所在承接业务时考虑哪些业务因素？

会计所要考虑上市公司业务复杂程度、业务风险等因素，如大型企业集团的子公司数量和业务板块情况等复杂因素。

如何强化事务所的一体化管理？

按要求实现人员、财务、业务、技术标准和质量管理、信息化建设五方面统一管理，投入资源整合新人，建立考核机制等。

完善质量管理体系对会计所有何意义？

能让会计所按照风险导向应对质量风险，在各层面建立管理程序，在关键环节管控，防范执业风险，支撑持续发展。

为什么首次承接业务的会计所被重点监管？

因为新进入会计所可能经验不足，在面临上市公司变更审计机构带来的机遇时也有风险，所以需要重点监管。

中注协在年报审计后会做什么？

中注协在年报审计后会分析审计情况，确定执业质量检查重点，督促引导事务所强化质量风险管控，提升审计质量。